个税：“委托代征”和“集群注册”，哪一个更省税？(代扣代缴增值税需要缴纳城建税吗)
随着国家出台了一系列优惠政策鼓励灵活用工，这一新型用工模式无疑已经成为缓解就业压力、满足用工需求的最佳方式，也成为了时下的热门话题。而和灵活用工一样引发热烈讨论的，还有与之密切相关的“委托代征”和“集群注册”。近期，全国多个地区的“委托代征”都迎来了大整顿，海南省更是接连取缔了50多张代征资质，在经历了前期宽松的准入政策之后，“委托代征”正逐步走向规范。而与此同时，国务院则于9月10日印发了《关于深化商事制度改革进一步为企业松绑减负激发企业活力的通知》，其中提及了对“集群注册”的支持。那么在当前经济形势下，“委托代征”和“集群注册”作为两种税务解决办法，究竟有何不同？在灵活用工中又该怎么选择呢？01什么是“委托代征”和“集群注册”“委托代征”又称“代征代缴”，指税务机关对税源零星分散、难以派出专人管理的地区，委托当地乡、村政府、村民组织或其他单位、个人，依法代征税款并定期向税务机关报缴的一种税收征收方法。在灵活用工模式下，“委托代征”的优惠来源于将灵活就业者视同“个体工商户”。“集群注册”是“一址多照”的延伸和补充，指多个企业以一家托管机构的住所（经营场所）地址作为住所登记，并由该托管机构提供住所托管服务，组成企业集群的登记注册模式。在灵活用工模式下，“集群注册”的优惠来源于灵活就业者真的注册成了“个体工商户”。“委托代征”和“集群注册”都是为了能更方便高效地纳税而制定的。通过这两种方式，在灵活用工模式下，可以解决灵活就业者无法给企业开票的问题。同时，两者作为劳动者薪酬发放的解决方案，都能够让灵活就业者享受到税收优惠政策，实现更低成本的合法纳税。02“委托代征”和“集群注册”的区别除了上文说到的两种方式下灵活就业者的身份属性不同外，“委托代征”和“集群注册”在便捷性和合规性方面也存在着差异。在便捷性上“委托代征”占优势首先，只有具备“委托代征资质”的灵工平台才能进行“委托代征”，平台需要按照资质证书上规定的代征税种、税率，在资质有效期内进行代征代缴。对灵活就业者来说，只需要与灵工平台签署协议，就能在完成任务获得报酬时，由平台代为扣缴税款，并获得税务局开具的完税证明，省去了不少自行报税的麻烦。而灵活用工平台也能通过直连税务局的自动化结算系统，轻松完成计算税款、纳税申报、缴纳税款、开具发票等一系列工作。但“集群注册”时，只能是灵活用工平台帮助灵活就业者找到可以做集群注册的地方，再由灵活就业者自行注册成为个体工商户。而由于“集群注册”的个体工商户，注册地和实际经营地肯定不一致，就还需要办理跨区域涉税事项报告。这样一来，与“委托代征”相比确实麻烦不少。另外，每个个体工商户都需要税种核定、开票、年报年检、报税、汇算清缴，如果没有自动化的平台，这也将会是很繁杂、庞大的工程。在合规性上“集群注册”占优势“委托代征”和“集群注册”在政策法规上虽然都具有一定的地域性特征，但“集群注册”由于灵活就业者都成为了真实注册的个体工商户，所有政策法规都有章可循、有法可依，相对来说比较稳定。而“委托代征”个税由于还处在探索调整阶段，各项政策法规还在不断完善中，目前也确实存在不少违规操作的现象，相比之下会有一定的合规风险。总之，不管是平台还是企业、个人，都需要根据自身实际发展状况，具体情况具体分析，找到适合自己的最优选项。相信，随着灵活用工的发展，政府也会不断调整各项政策，建立更科学规范的行业制度，帮助大家更好地发展。